基礎知識

給与明細の控除項目の内容とは? マイナス控除になるケースも解説

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毎月の給与は、総支給額から住民税や所得税、健康保険などの社会保険料を控除し、手取り額を計算します。
また、差し引いた控除項目や控除金額については、給与明細に記載しなくてはなりません。

この記事で意識しておきたいポイント
  • 控除の種類によっては、企業側の負担率が異なる
  • 控除の税率は年によって変更される可能性がある
  • 控除料率や法律の変更へ対応できるシステムの導入が便利

この記事でわかること
  • 給与明細の控除項目や各計算方法
  • マイナス控除が発生するケース
  • 控除に関する法改正に自動対応する方法
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給与明細の控除項目の内容と計算方法

一般的な給与明細は、支給額と控除額に分けて記載します。
差し引かれる主な控除項目は、法定控除とその他の控除(法定外控除、協定控除)です。

法定控除
  • 健康保険料
  • 厚生年金保険料
  • 介護保険料
  • 雇用保険料
  • 源泉所得税
  • 住民税 など
協定控除
  • 社宅費
  • 財形貯蓄費
  • 労働組合費
  • 従業員持株会の拠出金
  • 社員旅行積立費 など

健康保険料の計算方法

健康保険は、従業員やその家族が病気やケガをして医療機関にかかったときに、治療や投薬にかかる医療費の負担を軽減してくれる保険です。

病気やケガにより休業した際に支給される傷病手当金、出産した際に支給される出産育児一時金などの給付金も用意されています。保険料は企業と従業員が折半で負担します。

健康保険は企業規模や勤務形態により、「全国健康保険協会(協会けんぽ)」や「組合健康保険(組合健保)」、「国民健康保険」などに分けられます。
一般的な中小企業では全国健康保険協会に加入している企業が多いため、本記事では全国健康保険協会をもとに解説します。

健康保険料=標準報酬月額×健康保険料率÷2

標準報酬月額とは受け取った報酬の平均的な給与月額を指し、年に一度定時決定し、固定給が大きく増減しない限りは、その後1年間保険料の計算の際に使用します。
通勤代や時間外労働の賃金(残業代)も含まれており、5万8000円から139万円まで50等級に分類されます。

健康保険料率は毎年改定されるため、最新の保険料率を確認する必要があります。
また、全国健康保険協会の「都道府県毎の保険料額表」の標準報酬月額に当てはめる方法で、健康保険料を算出することも可能です。

【例】東京都在住30歳の被保険者・標準報酬月額30万円の場合
※保険料率は9.87%となる

健康保険料=30万円×9.87%÷2=14,805円

また、全国健康保険協会の保険料額表に当てはめても、同様の金額になります。

【引用】全国健康保険協会 被保険者の方の健康保険料額(令和2年4月~) 東京

  • 法人事業所または常時5人以上を雇用する個人事業所では強制適用となるため、適用となる従業員を雇用している場合は、健康保険に加入させなくてはなりません。
  • パート・アルバイトであっても、1日または1週間の労働時間および1カ月の所定労働日数が、通常の従業員の4分の3以上あれば、加入させる義務があります。

介護保険料の計算方法

介護保険は、原則として40歳以上の従業員に加入を義務付ける医療保険です。
40歳から64歳の間は介護保険第2号被保険者にあたり、一般保険料に介護保険料を上乗せして天引きします。
保険料は健康保険料同様、企業と従業員が折半で負担します。

介護保険料は、以下の計算式で求めます。

介護保険料=標準報酬月額×介護保険料率÷2

全国健康保険協会の介護保険料率は全国一律となっており、令和2年3月分からは1.79%とされています(毎年改定されるため、全国健康保険協会への確認が必要です)。

【例】東京都在住30歳の被保険者・標準報酬月額が30万円の場合

介護保険料=30万円×1.79%÷2=2,685円

健康保険に上乗せする場合は、全国健康保険協会の保険料額表「介護保険第2号被保険者に該当する場合」に当てはめると、健康保険料14,805円に2,685円を上乗せした17,490円の金額を控除できます。

【引用】全国健康保険協会 被保険者の方の健康保険料額(令和2年4月~) 東京

65歳以上(第1号被保険者)の場合、勤務している従業員であっても居住地の市区町村に本人が保険料を納めます。

厚生年金保険料の計算方法

厚生年金保険とは、従業員の定年退職後の生活保障を目的とする老齢年金(公的年金)や、従業員が死亡した場合に支給される遺族年金、現役中に障害を負った場合の障害年金など、従業員や家族の生活を保証するための保険です。保険料は企業と従業員が折半で負担します。

厚生年金保険は31の等級に分けられており、等級で厚生年金保険料が変わります。
厚生年金保険料率は毎年改定されていましたが、平成29年9月より厚生年金基金加入員を除く一般・坑内員・船員すべての被保険者に対して、料率が18.3%で固定されています。

厚生年金保険料は、以下の計算式で求めます。

厚生年金保険料=標準報酬月額×18.3%÷2

【例】東京都在住30歳の被保険者・標準報酬月額が30万円の場合

厚生年金保険料=30万円×18.3%÷2=27,450円

また、全国健康保険協会の保険料額表に記載されている厚生年金保険料に当てはめると同様の金額になります。


【引用】全国健康保険協会 被保険者の方の健康保険料額(令和2年4月~) 東京

雇用保険料の掲載方法

雇用保険は従業員の失業に備えて加入する保険で、労災保険(労働者災害補償保険)と総称して労働保険と呼ばれています。
雇用の安定や就職促進を目的にした失業等給付や教育訓練給付などが支給されます。

労災保険料は企業が全負担する義務があるため、給与明細の控除項目には含まれません。
※雇用保険料に関しては企業と従業員双方で負担します。ただし、健康保険料と異なり、企業の負担割合が高い。

令和2年度の一般事業の場合、雇用保険料率0.9%のうち企業側は0.6%の負担です。

【参考】厚生労働省 令和2年度の雇保険料率について

雇用保険料は、厚生労働省が公開している「雇用保険料率表」を参考に計算します。

雇用保険料=その月の支給額合計×雇用保険料率

【例】一般事業の従業員・控除前の支給額が30万円の場合(令和2年度)。

雇用保険料=30万円×0.3%(令和2年度の「一般の事業」の雇用保険料率)=900円

雇用保険料率は年度によって改定される場合があるため、必ず最新の料率を確認ください。

【参考】厚生労働省 雇用保険料率について

週の所定労働時間が20時間以上で、かつ31日以上継続して雇用される見込みがあれば雇用保険が適用されるため、パートやアルバイトでも該当する場合があります。

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所得税の計算方法

所得税は、従業員の1年間すべての所得に対して課税されます。
従業員の給与から所得税を差し引きし、従業員の代わりに税務署に納付する源泉徴収が企業側には義務付けられています。
ただし、最終的な所得税額は1年間の所得により変動するため、毎月給与から控除する所得税はあくまで見込みの金額となります。

源泉徴収した所得税は12月の年末調整で精算し、実際の金額より多く納付していた場合は従業員に還付されます。

所得税=課税所得×税率-税額控除

具体的な計算方法は、以下の記事もご覧ください。

年末調整は所得税額を調整する作業
年末調整の所得税とは? 計算方法や処理できない控除に加え、所得金額控除も解説!

給与から源泉徴収をおこなう場合

所得税の源泉徴収は、国税庁が毎年公開している「給与所得の源泉徴収税額表」を用いて、計算します。

【引用】国税庁 給与所得の源泉徴収税額表

「従たる給与についての扶養控除等申告書」を提出している従業員は「甲」欄を、それ以外の従業員は「乙」欄を参照します。
毎月の給与では社会保険料の控除後、甲欄の適用となる従業員は扶養親族等の数と照らし合わした税額を、乙欄の適用者は乙欄の税額を参照すると源泉徴収額が判明します。

給与所得の源泉徴収税額表は日払いや週払いに応じた「日額表」、月払いに応じた「月額表」、賞与を対象とする「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」が用意されており、それぞれ対象となる表を用いて計算を行います。

【例】ある月の社会保険料等控除後の給与等金額が16万7千円の場合(源泉徴収税額表の月額表参照)。

【引用】国税庁 給与所得の源泉徴収税額表

[扶養控除等申告書を提出している場合]
扶養親族等の数が0人:3,620円
扶養親族等の数が1人:2,000円
扶養親族等の数が2人:390円

[扶養控除等申告書を提出していない場合]
11,400円

給与から源泉徴収をおこなう場合、2013年から2037年までは、東日本大震災の復興財源目的の復興特別所得税を同時に徴収しなくてはなりません。
復興所得税率は所得税額の2.1%で、給与や賞与、報酬なども課税対象となります。
国税庁の源泉徴収税額表では、所得税と復興特別所得税を併せた源泉徴収となっています。

住民税の徴収方法

住民税は、1月1日時点で従業員の住民票がある自治体に納める税金、市区町村民税と都道府県民税を合わせた総称です。
前年度の1月から12月の所得額に応じて課税され、翌年の6月から12カ月に分割して徴収します。
所得税は当年度の所得額をもとに計算して当年に納付するのに対し、住民税は前年度の所得を基に算出され、当年に納付します。

住民税の徴収方法
  • 普通徴収(従業員が自分で納付する方法)
  • 特別徴収(企業が徴収して納付する方法)

一般的には、企業側が住民税を従業員の給料から差し引き、代わりに納付する特別徴収をおこないます。
普通徴収とは異なり、毎月給与から差し引きします。

正社員に限らず、パート・アルバイト・役員含め、すべての従業員が住民税の特別徴収の対象となります。

住民税の計算と納付

従業員の住民税の計算は、基本的に企業側がおこなう必要はありません。
地方自治体が給与支払報告書を元に住民税の納付額を計算し、企業に納付書を送ります。

特別徴収事務の主な流れ
  • 毎年1月31日までに給与支払報告書を地方自治体に提出します。
  • 地方自治体から送られてくる特別徴収税額決定通知書を5月31日までに受け取り、従業員に特別徴収税額を通知します。
  • 従業員の毎月の給与から、特別徴収税額を差し引きます。
  • 給与支払日の翌月10日までに、差し引いた税額を市区町村に納めます。

新年度の6月は端数調整されており、毎月の徴収額と相違していることがあるため、注意が必要です。

法定控除以外の協定控除

法定控除以外の控除である協定控除とは、企業ごとで定められた控除項目です。
名称や内容は企業ごとに異なりますが、法定控除以外の項目を控除するためには、労使間で給与控除に関する労使協定を結ぶ必要があります。
労使協定を締結していなければ、企業側が勝手に差し引くことはできません。

給与明細のマイナス控除が発生するケース

通常、控除項目は支給額から差し引きますが、給与の計算ミスや年末調整で還付があった場合、返金をおこなうためのマイナス控除をおこないます。

給与計算のミス

健康保険や所得税などの計算ミスにより、従業員の給与から通常より多く控除した場合は、マイナス控除をおこないます。

【例】8,000円の所得税だったところを10,000円天引きした場合
翌月の給与で2,000円分マイナスの値を入れるなどの対応をおこないます。通常8,000円の所得税が6,000円になり、翌月の手取り額は2,000円増えます。

ただし、翌月精算は「賃金支払の五原則」のひとつである「全額払の原則」に違反することになるため、給与計算のミスが発覚した時点ですぐに従業員に事情を説明し、その月のうちに過不足金として精算しましょう。

ただし、労使協定で「給与計算のミスがあった場合は翌月調整」などの文言を入れている場合や、従業員本人と話し合い同意を得られた場合は、翌月精算も可能です。

年末調整還付について

年末調整では所得税が還付されることも多く、そのほかの控除合計よりも還付額が大きいと総控除が「マイナス」となり、従業員に還付金が支給されます。

年末調整の過不足の計算方法とは? 不足額の徴収と過納額の還付の方法も解説
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給与明細の控除で発生する想定トラブルと対処法

給与明細業務の中でもっとも多いトラブルは計算間違いによるトラブルです。

想定されるトラブル
  • 数年分の一括請求
  • 追徴課税などのペナルティ
  • 税務署による税務調査
  • 労働基準監督署による立ち入り調査
  • 従業員からの問い合わせ対応

給与明細の控除項目に関するトラブルに備えましょう。

トラブルへの対処方法
  • 従業員への説明と謝罪
  • 給与明細を作り直し過不足を精算
  • 税金や保険料の追徴や訂正申請
  • 人為ミス防止のための給与明細システムの導入

給与明細に関する作業はクラウドで効率化

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給与明細の控除項目一覧:まとめ

給与計算では、料率を計算するデータの参照先が異なるため、それぞれの控除項目に該当する料率表を入手しなくてはなりません。

給与明細の控除計算のポイント
  • 社会保険料(健康保険・介護保険・厚生年金)は全国健康保険協会の「都道府県毎の保険料額表」を参照して計算
  • 所得税は国税庁の「給与所得の源泉徴収税額表」を参照して計算
  • 雇用保険料は厚生労働省の「雇用保険料率表」を参照して計算
  • 住民税は地方自治体の特別徴収税額決定通知書で計算
  • 協定控除は労使協定が必要

社会保険料や所得税などの控除項目は定期的に税率の改定がおこなわれるため、最新情報の確認が必要です。控除を含む給与計算でトラブルを未然に防ぐためにも、給与明細システムの導入がおすすめです。

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